El 1 de octubre de 2026, el Tesoro y el IRS emitieron el IR-2026-117, en el que anunciaron regulaciones propuestas para el crédito federal por aportaciones a becas de la sección 25F, también denominado Education Freedom Tax Credit. Las regulaciones temporales complementarias establecen procedimientos para los estados y las organizaciones de becas que se preparan para el programa.
Lo que anunció el IRS
A partir de 2027, los contribuyentes individuales elegibles podrán solicitar un crédito federal no reembolsable de hasta $1,700 por aportaciones en efectivo que reúnan los requisitos a organizaciones elegibles que otorgan becas (SGO, por sus siglas en inglés). El comunicado indica que los contribuyentes casados que presenten una declaración conjunta podrán solicitar un crédito combinado de hasta $3,400.
El crédito se aplica a aportaciones elegibles a SGO de estados que participen voluntariamente. Los contribuyentes podrán aportar a una SGO elegible independientemente de su propio estado de residencia. Las SGO utilizan los fondos elegibles para otorgar becas a estudiantes de educación primaria y secundaria que reúnan los requisitos.
Qué abarca el paquete de regulaciones
Las regulaciones propuestas abordan la elegibilidad de los estudiantes, el funcionamiento de las SGO, la administración estatal y las medidas contra el fraude y los pagos indebidos. Incluyen reglas para coordinar los créditos estatales y federales y trasladar créditos no utilizados de la sección 25F a ejercicios posteriores durante un máximo de cinco años.
Las regulaciones temporales complementarias cubren los procedimientos necesarios para preparar el lanzamiento en 2027, incluida la elección estatal de participar, la certificación de SGO, el registro electrónico, las constancias para donantes y la declaración de aportaciones elegibles.
Se trata de regulaciones propuestas y temporales, no de un anuncio de que todas las disposiciones propuestas ya sean definitivas. El comunicado del IRS señala que los contribuyentes, estados y SGO podrán basarse en las regulaciones propuestas para aportaciones elegibles realizadas a partir del 1 de enero de 2027.
Qué deben confirmar los donantes
En general, una SGO debe ser una entidad benéfica pública de la sección 501(c)(3), mantener por separado las aportaciones elegibles, cumplir los requisitos legales sobre becas y funcionamiento, y figurar en la lista de SGO del estado correspondiente.
Antes de planificar una aportación, confirme la elegibilidad de la organización, la fecha aplicable y cómo se aplicarían a su situación el crédito no reembolsable y cualquier crédito estatal. Una donación a cualquier organización educativa no reúne automáticamente los requisitos de la sección 25F.
Por qué es importante para los propietarios de pequeñas empresas
Un propietario único que considere realizar una aportación personal elegible debe distinguir este crédito del impuesto sobre la renta individual de las deducciones por gastos del negocio declaradas en el Anexo C. Este anuncio no justifica tratar una aportación a becas como un gasto empresarial deducible.
Simple-C ayuda a quienes presentan el Anexo C a mantener organizados los ingresos y gastos del negocio; las dudas sobre créditos personales y el tratamiento de las aportaciones deben consultarse con un profesional de impuestos calificado.
Este artículo brinda información general, no asesoría tributaria. La elegibilidad y el tratamiento del crédito dependen de la legislación, las regulaciones y las circunstancias individuales aplicables. Revise la orientación vigente del IRS antes de tomar decisiones tributarias.