El 28 de septiembre de 2026, el Departamento del Tesoro y el IRS emitieron el IR-2026-115, en el que anunciaron regulaciones propuestas para elegir el pago en cuatro cuotas anuales iguales del impuesto sobre las ganancias de ciertas ventas de tierras agrícolas.
Lo que anunció el IRS
La propuesta aborda la sección 1062 del Código de Impuestos Internos. Según el IRS, los contribuyentes elegibles pueden optar por distribuir durante cuatro años el pago del impuesto atribuible a la ganancia de una venta o permuta calificada de tierras agrícolas.
La elección se aplica a ventas o permutas calificadas realizadas en años tributarios que comiencen después del 4 de julio de 2025. Como las regulaciones son propuestas, los contribuyentes deben revisar las reglas definitivas y la orientación vigente del IRS antes de depender de ellas.
Qué tierras agrícolas podrían calificar
El comunicado del IRS indica que la propiedad debe ser un bien inmueble ubicado en Estados Unidos. Por lo general, el vendedor debe haberla utilizado para fines agrícolas, o haberla arrendado a un agricultor calificado para esos fines, durante prácticamente la totalidad de los 10 años anteriores a la venta o permuta.
La propiedad también debe estar sujeta a una restricción legalmente exigible que, por lo general, impida su uso para fines distintos de la agricultura durante los 10 años posteriores a la transacción. Además, el comprador debe ser una persona física que participe activamente en la agricultura.
Estas condiciones son específicas. Una venta de propiedad agrícola no califica únicamente porque el terreno se haya utilizado para la agricultura.
Cómo funcionaría la elección propuesta
El contribuyente que hiciera la elección pagaría el 25% de la obligación tributaria aplicable en cada una de cuatro cuotas anuales. La propuesta se refiere al calendario de pagos del impuesto sobre una ganancia calificada; no significa que la ganancia quede excluida de impuestos.
La elegibilidad, el monto del impuesto atribuible a la ganancia y el procedimiento para hacer la elección pueden depender de la transacción y de las regulaciones definitivas. Los vendedores que consideren esta opción deben consultar a un profesional de impuestos calificado.
Por qué es importante mantener registros
Los requisitos propuestos consideran el uso de la propiedad antes de la transacción y las restricciones aplicables después. Los documentos de propiedad, contratos de arrendamiento, registros del uso agrícola, documentos de venta y la restricción exigible sobre el uso del terreno podrían ser pertinentes para determinar si una transacción califica.
Simple-C ayuda a quienes presentan el Anexo C a mantener organizados los ingresos, gastos y documentos de respaldo de su negocio. No determina si una transacción de tierras agrícolas califica para esta elección especializada, pero mantener registros ordenados puede ayudar a un profesional de impuestos a evaluar los hechos.
Este artículo brinda información general, no asesoría tributaria. Las regulaciones analizadas son propuestas y pueden cambiar antes de finalizarse. Confirme la orientación vigente en IRS.gov y consulte a un profesional de impuestos calificado sobre una transacción específica.