El 8 de septiembre de 2026, el IRS emitió el comunicado IR-2026-108 y el Aviso 2026-53, que proporcionan la tabla de tasas de emisiones para 2026 y guías adicionales sobre el Crédito por Producción de Combustible Limpio de la Sección 45Z.
Lo que anunció el IRS
La Sección 45Z proporciona un crédito por combustible limpio para transporte elegible que se produce en Estados Unidos y se vende mediante una venta calificada. Por lo general, el crédito depende de la tasa de emisiones de gases de efecto invernadero del ciclo de vida del combustible; los combustibles con menos emisiones podrían generar un crédito mayor.
Los Recortes de Impuestos para Familias Trabajadoras modificaron y extendieron la Sección 45Z. Según el IRS, esos cambios requieren actualizaciones técnicas de los modelos utilizados para determinar las tasas de emisiones. El Aviso 2026-53 explica cómo los productores deben aplicar ciertos cambios legales mientras se actualizan los modelos correspondientes.
Qué abarca el Aviso 2026-53
Las guías incluyen:
- La tabla de tasas de emisiones para el combustible limpio producido en 2026
- Lenguaje técnico sobre los modelos para combustibles derivados del estiércol
- Un puerto seguro relacionado con prácticas agrícolas regenerativas que califican para determinado combustible producido en 2025
- Reglas de transición para el combustible producido en 2025 y 2026 cuando aún no se ha actualizado una metodología permitida
- Un tratamiento distinto para los combustibles de transporte derivados de materias primas específicas de estiércol animal
El IRS también señaló cambios legales que excluyen las emisiones derivadas del cambio indirecto del uso de la tierra, limitan el combustible de transporte elegible a materias primas que califican y se producen o cultivan en Estados Unidos, México o Canadá, y por lo general prohíben las tasas de emisiones negativas, excepto para el combustible derivado del estiércol animal.
Prácticas agrícolas y materias primas
En el caso de las materias primas agrícolas, el aviso permite a los contribuyentes tomar en cuenta prácticas agrícolas de bajo carbono que califican, de conformidad con las guías técnicas del Departamento de Agricultura de Estados Unidos y la Calculadora de Intensidad de Carbono de Materias Primas específica para la Sección 45Z. La elegibilidad y el cálculo de emisiones resultante dependen del combustible, la materia prima, el período de producción y la metodología aplicable.
La tabla de 2026 incluye estiércol de ganado lechero y porcino. El Departamento del Tesoro y el IRS prevén una actualización posterior del modelo en 2026 que añadiría el estiércol de aves de corral y de ganado vacuno como materias primas principales. Los contribuyentes deben usar las guías y los modelos aplicables a su propia producción y año tributario, en lugar de suponer que toda actividad agrícola califica.
Por qué es importante para los propietarios de pequeñas empresas
La mayoría de quienes presentan el Anexo C no calificarán por el solo hecho de dedicarse a la agricultura, criar ganado o comprar combustible limpio. La Sección 45Z se centra en productores elegibles de combustible limpio para transporte que realizan ventas calificadas, y sus cálculos son especializados. Un productor que podría ser elegible debe revisar el Aviso 2026-53 y las reglas vigentes de la Sección 45Z con un profesional de impuestos calificado antes de reclamar el crédito.
Simple-C ayuda a quienes presentan el Anexo C a mantener organizados los ingresos y gastos ordinarios de su negocio, mientras que los créditos especializados, como el de la Sección 45Z, pueden requerir registros separados de producción, materias primas, emisiones y ventas.
Este artículo proporciona información general, no asesoría tributaria. La elegibilidad y los cálculos del crédito por combustible limpio dependen de la legislación vigente y de los hechos específicos. Confirme los requisitos aplicables en IRS.gov y en el Aviso 2026-53.